Medarbejderaktier

Hvad er medarbejderaktier?

Medarbejderaktier, Restricted Stock Units (RSU), Warrant-aftaler m.v.  Medarbejderaktieprogrammer har mange navne og endnu flere forskellige udformninger. Fælles for de fleste af disse programmer er, at de er beregnet på at give (ofte centrale) medarbejdere et ekstra incitament til både at nå virksomhedens mål og at forblive ansat i virksomheden. Aflønningsformen er særdeles udbredt i USA og Storbritannien, og den breder sig hastigt til andre dele af verden og herunder Danmark.

Bor du i Danmark, er du skattepligtig til Danmark af indkomst fra medarbejderaktier, uanset hvor i verden disse er placeret. Der findes i dansk skatteret 3 beskatningsformer:

1. Aktier som tildeles i stedet for løn, hvor beskatning sker som personlig indkomst ved tildeling. Senere avancer eller tab indgår i aktieindkomsten med en lavere skatteprocent.
2. Options eller warrants som udnyttes, eksempelvis efter 3 års ansættelse. Her sker beskatning som personlig indkomst ved udnyttelse. Senere avancer og tab indgår i aktieindkomsten.
3. 7P-aktier, hvor beskatning sker som aktieindkomst men først når de pågældende aktier, options eller warrants sælges.

Mange medarbejderaktieprogrammer kombinerer ovenstående. Ofte indberetter særligt danske arbejdsgivere noget men ikke nødvendigvis alt. Er der 7P-enheder, er det efter vores erfaring mere reglen end undtagelsen, at der er fejl indberetningerne, eller at der slet ikke er indberettet.

Sådan beskattes medarbejderaktier ved salg

Når aktier sælges, sker beskatningen som nævnt som aktieindkomst. De fleste privatpersoner beskattes efter realisationskriteriet og efter gennemsnitsmetoden. For hvert salg, skal det således opgøres, hvor meget man i gennemsnit har betalt for de aktier, der sælges. Det kan være et simpelt regnestykke, hvis man én gang modtager 1.000 aktier til kurs 100, som man året efter sælger alle sammen til kurs 140. Mere komplekst er det, hvis man har modtaget i alt 3.000 aktier over 6 tildelinger, nogle som options og nogle som 7P. Herefter sælger man efter 3 år 500 stk for at få penge ud til en ny bil. Her kan beregningerne være ganske komplekse og kræve, at alle data fra medarbejderaktieprogrammets start gennemgås og systematiseres, før man ved, hvad der skal beskattes.

Ovenstående billede kompliceres ofte, hvis aktierne står i et udenlandsk depot og er i et udenlandsk selskab, hvor der kan være beskatningsret også i kildelandet, alt efter om Danmark har indgået en aftale om undgåelse af dobbeltbeskatning, DBO, med det pågældende land, og hvilke bestemmelser denne indeholder. Det kan også have betydning, om du har placeret dine RSU i et selskab, eller om du har udført hele eller dele af arbejdet, du modtager eksempelvis warrants for, i udlandet.

Når vi modtager en henvendelse vedr. medarbejderaktier, er det derfor centralt at afklare:

• Hvor længe har programmet kørt, og er der checket op på alle årene. Der er stor forskel på, om vi skal gennemgå et helt nyt program, eller om det har kørt i 10 år med mere eller mindre grad af overblik (dvs alt skal gennemgås)
• Hvilke komponenter indgår?, Aktier, options, warrants, 7P, holdingselskab?
• Og vigtigt: Hvor meget har du fået? Styk, pris, valuta og dato.
• Har der været salg fra beholdningen?
• Har du været skattepligtig til Danmark?
• Er aktierne i udenlandsk depot, og er der delt beskatningsret (dvs skal Danmark lempe for eksempelvis amerikansk skat, så der ikke sker dobbelt beskatning?)

Det er ikke altid så kompliceret. Somme tider er der tale om meget simple programmer, hvor vi på få timer har et fuldt overblik og kan indberette. Andre gange er sagen mere omfattende. Dette gælder særligt, hvis der skal ryddes op nogle år tilbage.

Få orden i dit medarbejderaktieprogram

Det må stærkt anbefales at have orden i penalhuset med sine medarbejderaktier. Selvom det kan forekomme uskyldigt, kan konsekvenserne være overraskende for mange. Det kan være forbundet med bøder og straf, hvis man ikke har indberettet korrekt. Det kan dertil medføre økonomiske tab, hvis man eksempelvis har modtaget en større portion aktier til 57% skat, som derefter falder drastisk i værdi, og hvor man måske engang i fremtiden kan udnyttet tabet til 42% fradragsværdi.

Vi ser gerne på dit medarbejderaktieprogram. Det kan være komplekst – men det kan også være simpelt. Derfor kan det være vanskeligt på forhånd at sige, hvor omfattende vores sagsbehandling vil være. Men vi kan love dig, at vi har prøvet det før, og at du kun betaler for den tid, vi bruger.

Vores erfaringer med medarbejderaktier har blandt andet været omtalt i både Børsen og Finans, hvor fokus har været på de alvorlige konsekvenser, som fejl og manglende indberetning kan medføre. Læs mere om problematikken i Børsen og Finans