Aktionærlån

Aktionærlån er et lån, som et selskab yder til en af dets aktionærer eller nærtstående personer, typisk hvor aktionæren har betydelig indflydelse (over 50% af stemmer eller kapital). Aktionærlån er underlagt stram regulering i dansk selskabs- og skatteret, især for at forhindre misbrug og skatteunddragelse.

• Skattemæssig behandling: Et lån ydet til en hovedaktionær eller nærtstående, behandles efter skatteretten som en udlodning (løn eller udbytte) – ikke som et almindeligt lån. Allerede ved udbetaling udløser aktionærlånet beskatning, ofte som udbytte med en sats på op til 27%.
• Rapportering og revision: Selskabet skal oplyse lånet i selvangivelsen og indberette til myndighederne. Revisoren skal sikre, at lånet fremgår korrekt i regnskabet og vurdere, om reglerne i selskabs- og skattelovgivningen er overholdt.
• Lovgivning: Selskabsloven §210 forbyder generelt lån til ejere, direktion eller nærtstående – undtagelser kan dog gælde, hvis lånet ydes på markedsvilkår og i forretningsmæssig sammenhæng. Overtrædes reglerne, er der risiko for retsmæssige og skattemæssige konsekvenser.
• Revisionens rolle: Revisor har pligt til at påpege ulovlige lån i revisionsprotokoller og kan være forpligtet til at underrette selskabets ledelse og/eller offentlige myndigheder.
• Eksempel: Direktøren i et selskab, der ejer 60%, får et lån uden markedsbaserede betingelser. Dette anses straks for udbytte skattemæssigt, og selskabet skal indeholde udbytteskat.
• Bemærk: Der er ingen bagatelgrænse – alle lån er omfattet, hvilket øger kravene til både bogføring og revision.

Revisorer og regnskabskyndige skal derfor være særligt opmærksomme på aktionærlån i årsregnskaber, idet fejl eller manglende rapportering kan udløse både skattekrav og selskabsretlige sanktioner.